Cambios en los Porcentajes de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta

Por: Ab. Gabriel Pinto Navarrete 

Jefe Departamento Tributario

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El Director del Servicio de Rentas Internas, Econ. Damián Alberto Larco Guamán, ha introducido cambios significativos en los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta. Según la Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000008, estos ajustes impactan a sujetos pasivos que realicen pagos o acrediten ingresos constituyentes de rentas gravadas, por lo que afectarán a diversos sectores económicos y actividades profesionales.

Esta tabla resume las diferentes categorías de retención de impuestos y los casos específicos asociados a cada una, proporcionando una visión clara de los requisitos y obligaciones en cada situación:

Porcentaje de Retención	Descripción
Retención del 0%	Intereses pagados a bancos y otras entidades bajo vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria. Transacciones por liquidaciones de compra de bienes y servicios por actividades económicas de personas privadas de libertad en programas de reinserción. Adquisiciones de bienes y servicios a contribuyentes bajo el Régimen Simplificado RIMPE, con comprobante de venta preimpreso.
Retención del 1%	Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre bancos y entidades vigiladas. Servicios de transporte privado de pasajeros o de carga. Energía eléctrica. Adquisición de bienes de origen agrícola, avícola, etc., en estado natural, directamente al productor. Contraprestación por enajenación de derechos no cotizados en bolsa. Adquisiciones a contribuyentes RIMPE categorizados como emprendedores. Pagos a compañías de seguros y reaseguros sobre el total de las primas.
Retención del 1,75%	Adquisición de bienes muebles de naturaleza corporal. Pagos por actividades de construcción, urbanización, lotización, etc. Adquisición de bienes agrícolas, etc., en estado natural a comercializadores no productores.
Retención del 2%	Servicios con predominio de mano de obra sobre factor intelectual. Operaciones de tarjetas de crédito y débito. Ingresos por intereses, descuentos y rendimientos financieros. Intereses reconocidos por el sector público. Transacciones a personas naturales sin RUC o con RUC suspendido. Recepción de botellas plásticas no retornables de PET. Adquisición de sustancias minerales. Pagos a compañías de arrendamiento mercantil sobre cuotas de arrendamiento.
Retención del 2,75%	Pagos por facturas de medios de comunicación y agencias de publicidad. Actividades de artistas nacionales o extranjeros residentes, a personas jurídicas.
Retención del 3%	Servicios profesionales por sociedades residentes. Comisiones a sociedades nacionales o extranjeras residentes y establecimientos permanentes.
Retención del 8%	Actividades de deportistas, entrenadores, árbitros, etc., sin relación de dependencia. Actividades de artistas nacionales o extranjeros residentes, a personas naturales.
Retención del 10%	Honorarios, comisiones y pagos por servicios intelectuales. Pagos relacionados con la utilización o aprovechamiento de imagen o renombre. Servicios de docencia. Actividades de notarios. Pagos relacionados con propiedad intelectual. Ganancias por enajenación de derechos cotizados en bolsa. Arrendamiento de bienes inmuebles.
Sin porcentaje específico	Pagos no contemplados específicamente, sujetos a 2,75% de retención.
Pagos a no residentes	Retención del 25% para servicios ocasionales, excluyendo dividendos.
No aplicación	Ingresos exentos o de trabajo en relación de dependencia. Pagos entre entidades financieras y emisoras de tarjetas a agregadores de pago/mercados en línea. Pagos por compra de combustible. Casos específicamente exentos por normativa tributaria.
Momento de retención	Al realizar el pago o acreditación en cuenta, lo que ocurra primero.
Retención en pagos en el exterior	Verificación de residencia fiscal antes de aplicar convenios para evitar doble imposición.
Convenios de recaudación/de débito	Entidades financieras como agentes de retención en convenios con clientes.
Disposición transitoria	Comprobantes de retención emitidos hasta el 30 de marzo de 2024 por retenciones entre el 1 y el 15 de marzo de 2024.

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