IVA e ISD del 0 % para bienes destinados al sector eléctrico: qué cambia con el Decreto Ejecutivo No. 530
Comprar o importar equipos, turbinas, inversores, generadores y los demás bienes previstos en el nuevo artículo 194 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno podrá hacerse con tarifa del 0 % de IVA, siempre y cuando se empleen en las fases de instalación, ampliación, rehabilitación, repotenciación, operación y mantenimiento de infraestructura destinada a la generación, transmisión, distribución, almacenamiento y comercialización de energía eléctrica. Las operaciones relacionadas con su importación tendrán, además, tarifa del 0 % de ISD. Así lo dispone el Decreto Ejecutivo No. 530, de 10 de noviembre de 2026.
Pero no basta con que el bien se use en actividades del sector eléctrico: debe constar en los listados oficiales que deberá expedir el Ministerio de Ambiente y Energía. Las tarifas del 0 % serán aplicables desde el día siguiente a la publicación en el Registro Oficial del acto normativo que emita dichos listados.
Claves de la reforma
IVA
Comprar en Ecuador o importar los bienes del nuevo artículo 194 podrá hacerse con tarifa 0 % de IVA. Esos bienes son equipos, turbinas, inversores, generadores, maquinarias, materiales, insumos, componentes, sistemas e instalaciones, y sus partes, piezas y demás accesorios.
ISD
Las transferencias y pagos de dinero al exterior relacionados con la importación de esos bienes podrán tener tarifa 0 % de ISD.
Condición
Los bienes deben emplearse en las fases de instalación, ampliación, rehabilitación, repotenciación, operación y mantenimiento de infraestructura de generación, transmisión, distribución, almacenamiento y comercialización de energía eléctrica.
Deben constar en los listados oficiales que deberá emitir el Ministerio de Ambiente y Energía, junto con el SRI y el SENAE. Usar el bien en el sector eléctrico no basta.
Aplicación
Las tarifas del 0 % serán aplicables a partir del día siguiente a la publicación en el Registro Oficial del acto normativo que emita dichos listados.
IVA pagado en 2026
Si su empresa pagó IVA al comprar o importar estos bienes —siempre que consten en los listados oficiales— entre el 1 de enero de 2026 y la entrada en vigencia del decreto, podrá deducir ese IVA como gasto al calcular su Impuesto a la Renta de 2026. Si se acoge a este tratamiento, ya no podrá usar ese IVA como crédito tributario ni pedir su devolución o compensación. Ver requisitos abajo.
¿Qué bienes incluye?
Para efectos de la aplicación de los numerales 11 y 19 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno —este último exclusivamente respecto de equipos y accesorios para generación solar fotovoltaica—, el nuevo artículo 194 considera comprendidos los equipos, turbinas, inversores, generadores, maquinarias, materiales, insumos, componentes, sistemas e instalaciones, así como sus partes, piezas y demás accesorios.
Destino
Estos bienes deberán emplearse en las fases de instalación, ampliación, rehabilitación, repotenciación, operación y mantenimiento de infraestructura destinada a las actividades de generación, transmisión, distribución, almacenamiento y comercialización de energía eléctrica.
Fuentes de energía
La disposición comprende bienes relacionados con fuentes de energía térmica, eólica, hidroeléctrica, solar fotovoltaica, geotérmica, mareomotriz, undimotriz, biomasa, biogás, hidrógeno verde, energía nuclear, biomasa, biogás e hidrógeno verde, nuclear y otras fuentes de energía de transición, así como los sistemas de almacenamiento de energía eléctrica y sus partes, piezas y accesorios.
Distritos Autónomos Energéticos (DAE)
Se incorpora la infraestructura de los DAE, tanto conectados como no conectados al Sistema Nacional Interconectado, conforme a las condiciones de sus respectivos títulos habilitantes.
Nuevo Art. 194.- "... se entenderán comprendidos los equipos, turbinas, inversores, generadores, maquinarias, materiales, insumos, componentes, sistemas e instalaciones, así como sus partes, piezas y demás accesorios, empleados en las fases de instalación, ampliación, rehabilitación, repotenciación, operación y mantenimiento de infraestructura destinada a las actividades de generación, transmisión, distribución, almacenamiento y comercialización de energía eléctrica. Se incluirán los bienes relacionados con fuentes de energía térmica, eólica, hidroeléctrica, solar fotovoltaica, geotérmica, mareomotriz, undimotriz, de biomasa, biogás e hidrógeno verde, nuclear, así como con otras fuentes de energía de transición, y los sistemas de almacenamiento de energía eléctrica y sus partes, piezas y accesorios." Se incluye la infraestructura de los Distritos Autónomos Energéticos conectados al Sistema Nacional Interconectado, con abastecimiento local, remoto o combinado, así como la de aquellos no conectados a dicho sistema, de conformidad con las condiciones previstas en sus respectivos títulos habilitantes. Únicamente estarán comprendidos en el ámbito de aplicación del presente artículo, los bienes previstos en los incisos anteriores que consten en el listado de subpartidas y el listado de productos de bienes locales que, para el efecto, expedirá el Ministerio de Ambiente y Energía en coordinación con el Servicio de Rentas Internas y el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador" (Énfasis añadido).
¿Cómo se aplica la tarifa 0 %?
La reforma prevé la tarifa del 0 % para dos impuestos:
IVA
La sustitución del artículo 194 precisa el alcance de los bienes que podrán acogerse a la tarifa del 0 % en sus transferencias e importaciones, conforme a lo previsto en el artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Ese artículo establece tarifa 0 % para las transferencias e importaciones de, entre otros, la «energía eléctrica, lo que será desarrollado en el Reglamento a esta Ley» (numeral 11) y los «equipos y accesorios para la generación solar fotovoltaica y plantas para el tratamiento de aguas residuales» (numeral 19). Este último se aplica aquí exclusivamente respecto de equipos y accesorios para generación solar fotovoltaica.
ISD
El artículo 2 del decreto establece expresamente una tarifa del 0 % para las operaciones previstas en el artículo 156 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, relacionadas con la importación de los bienes comprendidos en el nuevo artículo 194, siempre que dichos bienes consten en el listado de subpartidas.
Ese artículo define el hecho generador del ISD como la transferencia o traslado de divisas al exterior, en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza, con excepción de las compensaciones, realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero.
En ambos casos, la aplicación del beneficio estará condicionada a que los bienes se encuentren incluidos en los listados oficiales correspondientes. Por tanto, la sola utilización de un bien en actividades del sector eléctrico no será suficiente para acceder a las tarifas del 0 %, siendo indispensable verificar su inclusión en los listados oficiales.
El Ministerio de Ambiente y Energía, en coordinación con el Servicio de Rentas Internas (SRI) y el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), deberá expedir el listado de subpartidas arancelarias y el listado de productos de bienes locales comprendidos en la reforma.
Vigencia del decreto y aplicación de las tarifas del 0 %
El decreto distingue entre su vigencia y la aplicación efectiva de las tarifas del 0 %:
Vigencia del decreto
A partir de su publicación en el Registro Oficial.
Aplicación de las tarifas del 0 % de IVA e ISD
A partir del día siguiente a la publicación en el Registro Oficial del acto normativo que emita los listados oficiales.
¿Qué pasa con el IVA pagado en 2026?
La disposición transitoria única del decreto establece que los valores pagados por concepto de IVA en adquisiciones locales o importaciones de los bienes previstos en el artículo 194 y en el listado de subpartidas y el listado de productos de bienes locales, efectuadas entre el 1 de enero de 2026 y la entrada en vigencia del decreto, podrán registrarse como gasto deducible para la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal 2026.
Requisitos:
Los bienes deben estar previstos en el nuevo artículo 194 y constar en los listados oficiales.
Ese IVA no debe haberse usado como crédito tributario ni compensado con el IVA generado en ventas.
La empresa debe mantener registros que permitan identificar y verificar esas compras e importaciones.
Los valores acogidos a este beneficio no podrán utilizarse posteriormente como crédito tributario ni ser objeto de devolución o compensación.
Qué revisar ahora
La reforma resulta relevante para empresas generadoras, distribuidoras y comercializadoras de energía eléctrica, así como para importadores, proveedores y desarrolladores de infraestructura energética. En consecuencia, los contribuyentes deberán:
Verificar la clasificación arancelaria y la elegibilidad de sus bienes.
Revisar el tratamiento tributario de sus adquisiciones e importaciones.
Evaluar la aplicación de la disposición transitoria respecto del IVA pagado durante el ejercicio fiscal 2026.
¿Cómo le acompañamos?
El Departamento Tributario de Meythaler & Zambrano Abogados asesora a sus clientes en la aplicación de beneficios e incentivos tributarios, planificación fiscal de inversiones, operaciones de importación y cumplimiento de obligaciones relacionadas con el IVA, el ISD y el Impuesto a la Renta. Si su empresa adquiere o importa bienes destinados al sector eléctrico, contáctenos para revisar la elegibilidad de sus bienes y el tratamiento del IVA pagado en 2026.
Director del Departamento Tributario
Quito: PBX (593-2) 223-2720
Guayaquil: (593-4) 390-1953
