Ab. Gabriel Pinto Navarrete
El Servicio de Rentas Internas (SRI) emitió las disposiciones para la aplicación de deducciones adicionales derivadas de beneficios tributarios por la generación de incremento neto de empleo y la contratación de mujeres. Este beneficio tiene como propósito permitir a las empresas reducir su carga tributaria al fomentar la contratación de mujeres y promover la creación de nuevas plazas laborales.
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Objeto del Beneficio
La resolución tiene como objetivo establecer las condiciones y requisitos necesarios para acceder a deducciones adicionales por:
La contratación de mujeres en la nómina laboral.
El incremento neto de plazas de trabajo al cierre de cada ejercicio fiscal.
Incremento Neto de Plazas de Trabajo
Las empresas que logren un incremento neto en el número de trabajadores podrán beneficiarse de deducciones adicionales sobre los sueldos y salarios registrados y aportados al IESS.
El incremento neto se calcula al comparar la nómina total de empleados al 31 de diciembre del año fiscal actual con la del año anterior, tomando en cuenta los siguientes aspectos:
Las nuevas plazas de trabajo son aplicables a todas las modalidades de contratación establecidas en el Código del Trabajo.
Para la aplicación de la deducción adicional por la contratación de jóvenes se contempla a jóvenes (18-29 años), el cálculo se realiza específicamente sobre los empleados en este rango de edad.
Para la aplicación de la deducción adicional por contratación de trabajadores jóvenes graduados o egresados de entidades educativas públicas, municipales o fiscomisionales, podrá verificarse con los títulos, certificados, o registros correspondientes.
Para la aplicación de la deducción adicional por contratación a personas obligadas a pagar pensiones alimenticias, tales pensiones deberán constar en sentencia o acuerdo transaccional. El empleador solo podrá aplicar el beneficio durante los meses en que las pensiones hayan sido pagadas.
Para la aplicación de la deducción adicional por reinserción laboral de personas privadas de la libertad, La plaza de trabajo deberá estar ocupada por una persona que haya cumplido una pena privativa de libertad superior a un año; o, que se encuentre en un régimen semiabierto; o, que haya recibido medidas cautelares personales de privación de libertad
Porcentaje de Deducción Adicional
El porcentaje de deducción adicional varía según el perfil del trabajador que ocupe la nueva plaza de trabajo, según la siguiente clasificación:
Categoría de Trabajador | Deducción Adicional |
Jóvenes entre 18 y 29 años | 50% |
Jóvenes (18-29 años) egresados/graduados de universidades o instituciones públicas | 75% |
Personas obligadas a pagar pensiones alimenticias | 50% |
Personas contratadas en los sectores de construcción o agricultura | 75% |
Personas que hayan cumplido penas privativas de libertad mayores a un año | 75% |
Personas privadas de la libertad con medidas cautelares sin sentencia condenatoria | 50% |
Para la aplicación del porcentaje de deducción adicional, los empleadores deberán cumplir con los siguientes requisitos:
Mantener un registro adecuado de los movimientos de entradas y salidas del personal contratado.
Cumplir con las obligaciones fiscales ante el SRI, el IESS y el Ministerio del Trabajo.
Verificar y respaldar documentalmente las condiciones individuales de cada trabajador, incluyendo:
Jóvenes contratados (documentos que certifiquen la edad y títulos académicos).
Personas con obligaciones de pensiones alimenticias (sentencias judiciales).
Personas en proceso de reinserción laboral (documentos emitidos por el SNAI).
La deducción adicional se aplicará durante 12 meses consecutivos, contados a partir del inicio de la relación laboral.
En caso de que el contrato termine antes de lo previsto, la plaza deberá ser cubierta en el mes siguiente por otro trabajador que cumpla con las condiciones estipuladas.
Para los sectores de construcción y agricultura, las actividades deben estar registradas como principales en el RUC.
Excepciones a la Aplicación de la Deducción Adicional
No será aplicable la deducción adicional en los siguientes casos:
Cuando la nueva plaza de trabajo sea considerada para la aplicación de otros incentivos tributarios.
Si el trabajador, en los tres años anteriores a la contratación, ha estado bajo dependencia del mismo empleador o de familiares dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad del empleador, accionistas, representantes legales o de partes relacionadas.
Beneficio por Contratación de Mujeres
Para acceder a la deducción adicional del 140% por la contratación de mujeres, los empleadores deben cumplir con lo siguiente:
Incluir a mujeres en la nómina laboral durante el tiempo establecido por la ley.
Sustituir la plaza vacante en caso de desvinculación, asegurando que la nueva trabajadora cuente con condiciones salariales similares.
Fuente: Resolución Nro. NAC-DGERCGC24-00000040, publicada en el Registro Oficial Suplemento Nro. 704 el 16 de diciembre de 2024.
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